Кто должен представить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц (далее – налоговая декларация) за 2023 год не позднее 01 апреля 2024 года?
Налоговую декларацию обязаны представить физические лица, получившие в 2023 году следующие доходы:
- в результате отчуждения имущества
1.1. от продажи, обмена или иного возмездного отчуждения транспортных средств:
- второго и последующих автомобилей, технически допустимая общая масса которых не превышает 3 500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства (мотоцикл, колесный трактор) в течение календарного года;
- автомобиля, технически допустимая общая масса которого превышает
3 500 кг;
- автомобиля, число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь.
ВНИМАНИЕ: Получение дохода от возмездного отчуждения указанного имущества в меньшем размере, чем произведенные расходы на его приобретение, не освобождает от обязанности представления налоговой декларации.
Доходы, полученные от возмездного отчуждения полученных по наследству транспортных средств, освобождаются от подоходного налога независимо от количества сделок в течение календарного года.
1.2. от продажи, обмена или иного возмездного отчуждения объектов недвижимости:
- в течение пяти последних лет более одного не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела, более одной квартиры, более одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), более одной дачи, более одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), более одного гаража, более одного машино-места, более одного земельного участка, принадлежащих физическому лицу на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество).
- в течение 2023 года одного и более объектов недвижимости, которые не относятся к жилым помещениям (торговые, офисные, административные помещения).
ВНИМАНИЕ: Получение дохода от возмездного отчуждения указанного имущества в меньшем размере, чем произведенные расходы на его приобретение, не освобождает от обязанности представления налоговой декларации.
Доходы, полученные от возмездного отчуждения полученных по наследству объектов недвижимости, освобождаются от подоходного налога независимо от периодичности их отчуждения в течение пятилетнего периода.
1.3. от продажи, обмена или иного возмездного отчуждения доли (пая, части доли или пая) в уставном фонде организации иному физическому лицу.
- доходы, полученные из-за или за границей:
- от работы по найму (контракту);
- от отчуждения недвижимого имущества, транспортных средств, акций или иных ценных бумаг, долей в уставных фондах, паев в имуществе иностранных организаций;
- дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации (в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках), а также проценты, полученные от иностранного индивидуального предпринимателя;
- страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая, полученные от иностранной страховой организации (за исключением иностранной страховой организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство);
- доходы, полученные от сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) или от иного использования имущества, находящегося за пределами территории Республики Беларусь, включая стоимость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику;
- доходы, полученные от использования за пределами территории Республики Беларусь объектов интеллектуальной собственности;
- в дар от иностранных граждан.
Налоговую декларацию обязаны представлять физические лица, признаваемые в 2023 году налоговыми резидентами Республики Беларусь (фактически находившиеся в течение 2023 года более 183 дней на территории Республики Беларусь).
Если физическое лицо одновременно является налоговым резидентом Республики Беларусь и иностранного государства, но международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения с таким государством отсутствует и (или) не применяется, либо если физическое лицо не является налоговым резидентом ни одного государства, в том числе Республики Беларусь, то оно признается налоговым резидентом Республики Беларусь, если в календарном году, за который определяется налоговое резидентство, имеет гражданство Республики Беларусь или разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь (вид на жительство).
- от монетизации каналов на различных интернет-платформах (YouTube, Instagram, Telegram, Tik-Tok и др.).
- в результате дарения или в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно:
- от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в размере, превышающем 9 338 белорусских рублей, от всех источников в течение года.
Исключение составляют доходы, полученные физическим лицом от близких родственников и лиц, состоящих с ним в отношениях свойства, опекуна, попечителя и подопечного. Такие доходы не признаются объектом налогообложения подоходным налогом независимо от полученного размера.
- доходов в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, а также поступивших на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвований, полученных инвалидами, детьми-сироами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в размере, превышающем 18 660 белорусских рублей.
- отдельные доходы, в отношении которых физическому лицу были предоставлены социальный налоговый вычет по суммам страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года, и имущественный налоговый вычет по расходам на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры:
- в виде страховых взносов, возвращенных при досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года;
- в виде возврата взносов при прекращении строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства;
- в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода, полученного от организации - эмитента этих облигаций при их погашении (досрочном погашении) денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций;
- в виде лизинговых платежей, уплаченных по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга - одноквартирного жилого дома или квартиры, в случаях, если такой договор не завершился выкупом имущества или в договор были внесены изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга;
- в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры, при их приобретении в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, в случаях досрочного расторжения указанного договора купли-продажи, отказа от его исполнения.
Физические лица, получившие в 2023 году вышеперечисленные доходы, обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию и произвести уплату подоходного налога в отношении сумм, на которые им ранее были предоставлены льготы по подоходному налогу в виде социального налогового вычета и имущественного налогового вычета.
- Иные доходы:
Перечень иных доходов, подлежащих налогообложению, содержится в статье 219 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Физические лица, получившие в календарном году доходы, подлежащие налогообложению подоходным налогом, обязаны представлять налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 1 апреля 2024 года (часть первая пункта 1 статьи 222 Налогового кодекса Республики Беларусь).
Подоходный налог с физических лиц, подлежащий уплате на основании налоговой декларации за 2023 год, уплачивается плательщиком в бюджет не позднее 03 июня 2024 года.
Кто может подать налоговую декларацию с целью получения налоговых льгот (стандартных, имущественных, социальных, профессиональных вычетов) и возврата подоходного налога?
Физические лица, имеющие право на получение налоговых льгот (вычетов), получившие в 2023 году:
- доходы от налоговых агентов (белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей), не являющихся для них местом основной работы (службы, учебы);
- доходы, подлежащие налогообложению налоговым органом (например, доходы из-за границы, от возмездного отчуждения имущества и т.п.);
- доходы от возмездного отчуждения имущества, налогообложение которых осуществлялось налоговыми агентами (например, административные, офисные, складские помещения, грузовые автомобили и т.п.);
- авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности (далее – вознаграждения за создание объектов авторского права);
- спортсмены и их тренеры, получившие доходы от личной деятельности за участие в спортивных соревнованиях, при условии, что такая деятельность осуществляется ими не в рамках командного участия.
Налоговые вычеты за 2023 год:
- Стандартные налоговые вычеты:
- в размере 156 рублей в месяц, при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 944 рублей в месяц;
- в размере 46 рублей (87 рублей) в месяц на детей в возрасте до 18 лет, учащихся и студентов дневного отделения или иных иждивенцев;
- в размере 220 рублей в месяц для отдельных категорий физических лиц.
- Социальные налоговые вычеты:
- в сумме расходов на обучение (свое, детей, иных близких родственников);
- на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и здоровья, дополнительной пенсии, медицинских расходов, заключенным на срок не менее трех лет.
- Имущественные налоговые вычеты:
- в сумме фактически произведенных расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;
- в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества (объекты недвижимости, транспортные средства);
- в размере 20 процентов суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от отчуждения имущества.
- Профессиональные налоговые вычеты:
- в сумме расходов, связанных с созданием объектов интеллектуальной собственности (литературные, музыкальные, аудиовизуальные, фотографические произведения, произведения хореографии, изобразительного искусства, прикладного искусства, науки, архитектуры, компьютерные программы, изобретения, полезные модели, промышленные образцы);
- в размере 20 %, 30 %, 40 % суммы начисленного дохода;
- в сумме расходов, связанных с участием спортсменов и их тренеров в спортивных соревнованиях, при условии, что такая деятельность осуществляется не в рамках командного участия;
- в размере 20 % суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных спортсменами и их тренерами от осуществления личной деятельности за участие в спортивных соревнованиях.
Для плательщиков, которые подают налоговую декларацию исключительно в целях получения налоговых вычетов, срок представления не ограничен 31 марта.
Для того, чтобы вернуть налог необходимо:
- Подать в налоговый орган налоговую декларацию за 2023 год.
- Отразить в налоговой декларации сведения о полученных доходах. К декларации ОБЯЗАТЕЛЬНО должна быть приложена справка от налогового агента о начисленном доходе и удержанном налоге по установленной форме.
- Отразить в налоговой декларации сведения о праве физического лица на получение определенных налоговых льгот (вычетов). К декларации ОБЯЗАТЕЛЬНО должны быть приложены, подтверждающие право физического лица на получение налоговых льгот (вычетов).
- Написать заявление на возврат налога по форме согласно приложению 19 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.04.2013 № 14 «Об осуществлении налоговыми органами административных процедур и установлении форм документов» после перерасчета налоговым органом подоходного налога.
Физическое лицо имеет право представить налоговую декларацию и документы, подтверждающие право на налоговые льготы, лично, через уполномоченного представителя (по доверенности), через законного представителя, через личный кабинет плательщика или по почте в налоговые органы независимо от места постановки на учет, места жительства.
Также обращаем внимание на то, что физическое лицо может подать налоговую декларацию по ниже установленному режиму работы инспекции МНС:
с 3 января по 1 апреля 2024 года:
в понедельник с 8-00 до 19-00 без обеденного перерыва;
в четверг с 8-30 до 20-00 без обеденного перерыва;
вторник, среда, пятница, с 8-30 до 17-30;
а также 23, 30 марта 2024 года: с 9-00 до 13-00.
Инспекция Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь
по Смолевичскому району
